Slopat ränteavdrag på lån utan säkerhet

Regeringen vill begränsa rätten till avdrag för ränteutgifter i inkomstslaget kapital. Tanken är att räntor på lån utan säkerhet inte ska ge avdrag.

Bakgrunden är att den generella avdragsrätten för ränteutgifter för fysiska personer sänker hushållens kostnader för alla typer av lån, även för lån till konsumtion. Marknaden för konsumtionslån, både med och utan säkerhet, har vuxit snabbt de senaste åren. I kronor räknat består den största delen av lånen till konsumtion av så kallade blancolån, alltså lån utan säkerhet.

Samtidigt som hushållens konsumtionslån har ökat har skulder hos inkassoföretagen och Kronofogdemyndigheten ökat ännu mer. För att motverka en allt större skuldsättning föreslår regeringen att avdragsrätten för ränta på vissa lån ska avskaffas.

Lån som ger ränteavdrag

Enligt förslaget ska ränteavdrag endast ges på lån med säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg, samt på lån som har lämnats av en pantbank. Ränta bör också få dras av om lånet avser finansiering av ny-, till- eller ombyggnad av en byggnad och avsikten är att lånet när byggprojektet är färdigt ska omvandlas till ett lån med säkerhet i bostad. Mer detaljer finner du längre ned i artikeln.

Det innebär alltså att övriga lån – konsumtionslån och andra blancolån – inte kommer att ge något ränteavdrag.

Avdraget trappas av under två år

Slopandet av avdragsrätten föreslås ske genom att rätten till avdrag ska trappas av under två år med start 2025.

Det innebär att avdrag för 2025 får göras med 50% av ränteutgifter på lån som inte omfattas av avdragsrätten och att avdragsrätten helt slopas 2026. Se nedan under ikraftträdande.

Ränta på lån med säkerhet i bostad

Ränta ska dras av om lånet har ämnats mot panträtt i fast egendom, tomträtt eller bostadsrätt eller liknande rätt, eller om lånet är förenat med motsvarande rätt i byggnad som inte hör till fastighet.

Även lån som avser finansiering av ny-, till- eller ombyggnad av en byggnad och avsikten är att lånet ska omvandlas till ett lån med säkerhet i bostaden när byggnationen är slutförd, ska ge ränteavdrag.

I bägge fallen gäller att lånet ska ha lämnats av ett kreditinstitut eller en kreditgivare med tillstånd enligt lagen om verksamhet med bostadskrediter.

Ränta på övriga bostadsrelaterade lån ger inget avdrag. Som exempel kan nämnas lån utan säkerhet som tas i syfte att täcka kontantinsatsen vid ett bostadsköp. Inte heller ränta på andra former av finansiering som är hänförlig till en bostad, men som inte lämnas mot säkerhet, ska vara avdragsgill. I den kategorin faller t ex överbryggningslån som lämnas utan säkerhet under perioden mellan att en ny bostad köps och en befintlig bostad säljs och lån utan säkerhet som tas för att förbättra fastigheten (t ex till solceller eller annan energieffektivisering).

Ränta på lån med säkerhet i värdepapper

Räntor på lån som ges av kreditinstitut eller ett värdepappersbolag ska ge avdrag om lånet är förenat med säkerhet i finansiella instrument som är upptagna till handel på en reglerad marknad eller en motsvarande marknad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES), handlas på en MTF-plattform inom EES, eller utgörs av andelar i en värdepappersfond eller specialfond.

Lån med onoterade aktier, t ex aktier i fåmansbolag, som säkerhet, kommer alltså inte att ge något ränteavdrag.

Anledningen är att dessa är betydligt svårare att värdera och är normalt inte heller så likvida att de utan svårighet kan realiseras om så skulle behövas för att värdet på ett finansiellt instrument som lämnats som säkerhet inte längre motsvarar lånebeloppet.

Ränta på lån som lämnas av pantbank

Räntor på lån som lämnas av pantbank ska fortsatt ge avdrag. Anledningen är att till skillnad från ett vanligt banklån finns för pantlån inte något personligt betalningsansvar. Panten är alltså pantbankens enda säkerhet för lån som lämnas i verksamheten.

Ränta med säkerhet i fordon

Ränteutgift för lån som finansierar köp av ett fordon, en båt, ett skepp eller ett luftfartyg ska ge avdrag om följande villkor är uppfyllda:

• Säljaren av varan och långivaren ska vara näringsidkare
• Lånet ska vara förenat med säkerhet i varan
• Varan och låntagaren ska kunna identifieras genom uppgifter i kreditavtalet.

Det krävs också att det objekt som ställs som säkerhet ska vara registrerat på låntagaren eller på en medlåntagare i Transportstyrelsens vägtrafikregister, fartygsregister eller luftfartygsregister (eller i motsvarande register i en annan stat inom EES).

Utländska långivare

Lån som lämnas av långivare inom EES ska behandlas på samma sätt som svenska långivare. Om långivaren hör hemma i en stat utanför EES, ska det finnas ett skatteavtal om informationsutbyte för att räntan ska vara avdragsgill.

Ränta på lån med bostad eller värdepapper som säkerhet, eller på lån som lämnats av en pantbank, ska dras av om den utländska långivaren står under betryggande tillsyn av en myndighet i det land där den hör hemma.

Om den utländska långivaren inte uppfyller ett eller flera av dessa villkor får räntan inte dras av.

Ränta för utomlands bosatta

Begränsat skattskyldiga är bara undantagsvis skattskyldiga för sina kapitalinkomster. Den nuvarande generella avdragsrätten för ränteutgifter gäller därför inte för begränsat skattskyldiga, som bara ska dra av sådana ränteutgifter som är hänförliga till att förvärva eller bibehålla inkomster.

När det nu föreslås att ränta som huvudregel inte ska dras av bör begränsat skattskyldiga, i likhet med vad som gäller för obegränsat skattskyldiga, ha rätt att dra av ränta på samma typer av lån. Detta under förutsättning att inkomsten till vilken räntan hör ska beskattas i Sverige.

Begränsat skattskyldiga ska dock bara dra av sådana ränteutgifter som är nödvändiga för att förvärva eller bibehålla inkomster. Det innebär att ränta på lån för privat konsumtion inte ska dras av. Däremot får man avdrag för ränta på lån för att finansiera en privatbostad om bostaden varit uthyrd och hyresinkomsten beskattas i Sverige.

Justerad kontrolluppgiftsskyldighet

När begränsningen av avdragsrätten för ränteutgifter är helt genomförd ska kontrolluppgift endast lämnas av de som tar emot räntor hänförliga till lån som ger ränteavdrag i inkomstslaget kapital.

Övriga aktörer som i dag är skyldiga att lämna kontrolluppgift om ränteutgifter kommer inte längre att omfattas av kontrolluppgiftsskyldigheten.

Ikraftträdande och övergångsbestämmelser

De föreslagna ändringarna ska träda i kraft 1 januari 2025 och tillämpas på ränteutgifter som betalas efter 31 december 2024.

Rätten till avdrag för ränteutgifter ska trappas av på två år. Det innebär att avdrag för beskattningsåret 2025 får göras med 50% av ränteutgifter på lån utan säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg, och som inte har lämnats av en pantbank.

Bestämmelsen att det i kontrolluppgift om ränteutgift ska framgå om den avser en ränteutgift som enligt inkomstskattelagen berättigar till fullt avdrag ska träda i kraft 1 januari 2025 och tillämpas på uppgifter som avser kalenderåret 2025. Övriga ändringar i skatteförfarandelagen ska träda i kraft 1 januari 2026.

Regeringens prop 2024/25:26

Källa; Björn Lundén