Dagens regler kräver anpassning

Reglerna om (bland annat) växa-stöd och regional nedsättning av socialavgifter faller under EU-reglerna om stöd av mindre betydelse.

Dessa regler – stöd av mindre betydelse – är ett undantag från de generella EU-reglerna som innebär ett principiellt förbud mot statligt stöd som påverkar handeln mellan medlemsstaterna och som hotar att snedvrida konkurrensen genom att gynna vissa företag eller viss produktion. Vill ett land införa ett statligt stöd är huvudregeln att kommissionen först måste godkänna stödet.

Nu har EU-kommissionen beslutat att ändra reglerna, vilket innebär vissa förändringar när det gäller övervakning och rapportering. Bland annat ska det finnas ett centralt register där t ex uppgifter om stödmottagaren och beviljat stöd ska finnas. Dessa uppgifter ska registreras inom 20 arbetsdagar efter beviljat stöd. Registret ska minska den administrativa bördan för företagen då de inte längre behöver hålla reda på och redovisa andra stöd av mindre betydelse som de får, när väl det centrala registret innehåller uppgifter för en treårsperiod. Kontrollen kommer alltså att skötas utifrån uppgifterna i detta register.

Denna registrering som nu måste ske av stöden av mindre betydelse, innebär att Sverige måste ändra sin hantering när det gäller vissa av dessa stöd.

Växa-stödet kräver ny utformning

Växa-stödet är i dag utformat som en nedsättning av arbetsgivaravgifterna, den allmänna löneavgiften och den särskilda löneskatten. Nedsättningen hanteras i arbetsgivardeklarationen genom att man i uppgiften på individnivå för den anställde anger om förutsättningarna för växa-stödet är uppfyllda.

Riksdagen har nu beslutat att växa-stöd ska ges som återbetalning av arbetsgivaravgifterna. Det innebär att växa-stödet även fortsättningsvis kan inordnas i skattesystemet och tillgodoföras arbetsgivaren genom en kreditering av skattekontot. Arbetsgivare kommer dock att behöva ansöka om återbetalning av avgifter vid sidan av arbetsgivardeklarationen. Det innebär mer administration både för arbetsgivare och Skatteverket, men enligt riksdagen är det tyvärr nödvändigt enligt de nya reglerna.

Det sker alltså ingen ändring när det gäller vilka företag som är växa-företag. Det ska även fortsättningsvis vara enskilda näringsidkare som bedriver verksamhet utan anställda, aktiebolag som inte har någon anställd eller endast en anställd som också är delägare samt handelsbolag utan anställda och med högst två delägare. Dessa verksamhetsformer ska även anses vara växa-företag om de har högst en anställd eller, när det gäller aktiebolag, högst två anställda om en av de anställda också är delägare.

Stöd av mindre betydelse – 300 000 euro

Den individuella beloppsmässiga gränsen som gäller för stöd av mindre betydelse är 300 000 euro under en period om tre år. För företag inom jordbruks- eller fiskerisektorn gäller andra tillåtna stödnivåer (50 000 euro under tre år för jordbrukssektorn och 30 000 euro under tre beskattningsår för fiskeri- och vattenbrukssektorn).

Det högsta sammanlagda stödet till växa-företag som anställer två personer under 24 månader är ca 356 000 kr. Det innebär att företag inom fiskeri- och vattenbrukssektorn kan komma att överskrida de beloppsmässiga gränserna och att dessa sektorer inte kommer att kunna dra nytta av växa-stödet fullt ut. Men samma begränsningar gäller dock även enligt dagens regler och beslutet innebär inte någon skillnad för växa-företag som bedriver verksamhet inom dessa branscher.

Växa-stödet – ansökan om återbetalning

Ansökan om återbetalning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift ska omfatta en kalendermånad och ska lämnas in till Skatteverket inom ett år efter utgången av kalendermånaden.

Ansökan ska lämnas elektroniskt och kan som tidigast lämnas när avgifterna har redovisats i en arbetsgivardeklaration.

Växa-stödet – ikraftträdande

Lagen om återbetalning av vissa avgifter till växa-företag börjar gälla1 januari 2026 och tillämpas första gången på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift som avser ersättning som ges ut efter 31 december 2025.

För de företag som nu får växa-stöd läggs den sammanlagda stödperioden ihop, dvs stödperioden löper på och man kan maximalt få stöd (enligt nu gällande regler och de nya reglerna) i 24 månader.

Regional nedsättning (stödområde) av socialavgifter

I stödområdet finns ett företagsstöd som innebär att arbetsgivaravgifterna får sättas ned. För arbete vid fast driftställe i stödområdet får nedsättning göras med 10 procentenheter. Stödet får beräknas på ett avgiftsunderlag på högst 71 000 kr, dvs stödet kan maximalt bli 10% av 71 000 = 7 100 kr per månad. Nedsättningen får dock aldrig medföra att arbetsgivaravgifterna understiger ålderspensionsavgiften (10,21%).

Stödet gäller även enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag. En enskild näringsidkare eller ett handelsbolag som har anställda och därmed redovisar både egenavgifter och arbetsgivaravgifter kan totalt få ett företagsstöd med 85 200 kr. I första hand görs avdraget från arbetsgivaravgifterna.

Det regionala avdraget för arbetsgivare utformas nu så att det är förenligt med de nya EU-reglerna (villkoren i den allmänna gruppundantagsförordningen, GBER).

Det innebär att avdraget utvidgas så att även företag inom sektorerna jordbruk, vattenbruk och fiske ska omfattas av reglerna.

Företag med verksamhet inom sektorerna stål, kol, brunkol, transport och tillhörande infrastruktur, samt företag vars huvudsakliga verksamhet avser finans och försäkringsverksamhet eller som bedriver viss koncerninternverksamhet, utesluts från avdragets tillämpningsområde.

Avdrag ska inte heller få beviljas om det årliga stödbeloppet enligt samtliga ordningar för driftstöd överstiger 20% av arbetsgivarens årliga arbetskostnader i det berörda området.

Det regionala avdraget vid beräkningen av egenavgifterna ska fortfarande lämnas som ett stöd av mindre betydelse, men ska justeras så att det omfattar samma verksamheter som ska gälla för det regionala avdraget från arbetsgivaravgifterna (se ovan). Man ska i inkomstdeklarationen lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma att särskilt avdrag får göras.

Regional nedsättning – ikraftträdande

Lagändringarna börjar gälla 1 januari 2026.

Skattereduktion för boende i glesbygd

Enskilda näringsidkare och personer som är delägare i handelsbolag kan bara få skattereduktionen för boende i vissa glest befolkade områden om villkoren i kommissionens regelverk för stöd av mindre betydelse är uppfyllda.

Om man till någon del bedriver verksamhet inom produktion av jordbruksprodukter eller fiskeri- och vattenbruksprodukter, så gäller begränsningarna inom dessa branscher (se ovan).

De ska lämna de uppgifter som Skatteverket efterfrågar i sin inkomstdeklaration, med start i inkomstdeklarationen för inkomståret 2025.

Skattereduktion för mikroproduktion av el

Även de företag som är mikroproducenter av förnybar el ska lämna uppgifter om annat stöd av mindre betydelse som Skatteverket behöver för att registrera stödet.

Denna uppgiftsskyldighet börjar gälla 29 december 2025.

Regeringens prop 2025/26:4, Näringsutskottets betänkande, 2025/26:NU6

Källa; Björn Lundén