Ny avdragsregel i inkomstskattelagen

Det utredningen föreslår är att det i inkomstskattelagen (16 kap) ska införas en ny avdragsregel för ”utgifter för att förbättra eller upprätthålla näringsverksamhetens anseende”.

Det ska då alltså gälla utgifter i näringsverksamheten – utgifter som är affärsmässigt motiverade – vilket alltså innebär att rena gåvor (fortsatt) inte ska vara avdragsgilla (juridiska personers gåvor till ideell verksamhet kan dock ge skattereduktion, se ovan).

Några exempel på när detta avdrag kan bli aktuellt:

• Bidra till ortens utveckling t ex i form av trygghetsskapande åtgärder i bostadsområden. Ett ekonomiskt bidrag kan även bidra till att lokalbefolkningen väljer att stanna kvar som kunder och arbetskraft till ortens företag, vilket kan gynna ett företag som är verksam på orten.
• Andra typer av samarbeten, som inte kan kallas sponsring men som syftar till att förbättra eller upprätthålla ett företags anseende, kan också omfattas av det nya avdraget. Det kan vara samarbeten inom ramen för företags CSR-(Corporate social responsibility) och hållbarhetsarbete, t ex kan nämnas klimatkompensation. Om det finns anseendehöjande utgifter i klimatkompensationen kan utgifterna omfattas av den nya bestämmelsen.

Inte gåva och inte sponsring…

Då detta avser utgifter som inte redan omfattas av huvudregeln i inkomstskattelagen (utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad) – men fortfarande är affärsmässiga – kommer det huvudsakligen att bli aktuellt när ett företag inte kan visa värdet av direkta motprestationer.

Får man en direkt motprestation, så handlar det i regel om sponsring, vilket är avdragsgillt enligt dagens regler.

Den typ av samarbete som bör komma i fråga är när företag vill sammankopplas med ett positivt värde som ett annat varumärke eller en annan verksamhet står för. Utgifterna ska syfta till att förbättra eller upprätthålla näringsverksamhetens anseende. Att det finns en överenskommelse (skriftligt eller muntligt) om samarbetet är därför en naturlig utgångspunkt för att förutsättningarna för avdrag ska vara uppfyllda, enligt utredningen.

Om förslaget blir verklighet, så får vi alltså tre typer av transaktioner som kan tyckas vara ganska snarlika:

• Gåva: Normalt inte avdragsgillt. Undantaget är vissa gåvor till anställda (jul- minnes- och jubileumsgåva). Dessutom kan juridiska personer få skattereduktion för gåvor till ideell verksamhet som ges till godkänd gåvomottagare (se ovan).
• Sponsring: Är avdragsgillt under förutsättning att den som sponsrar får en motprestation (t ex marknadsföring) som är värd minst lika mycket som värdet av sponsringen. Om så inte är fallet, är det – helt eller delvis – en gåva.
• Nytt avdrag: Förslaget innebär ett nytt avdrag som blir ett tillägg till de regler som finns idag. Det är alltså inte en vanlig gåva och det är inte avdragsgill sponsring. Utgifter för att förbättra eller upprätthålla näringsverksamhetens anseende ska tolkas brett och i ett längre tidsperspektiv. Det ska omfatta åtgärder som exempelvis syftar till att attrahera kunder, kapital eller arbetskraft. Med att anseendet förbättras menas att förstärka en positiv bild av företaget. Det krävs också att samarbetet förmedlas utåt.

Det nya – föreslagna – avdraget kommer alltså att bli aktuellt när ett företag inte kan visa det direkta värdet av den motprestation man får tillbaka av den man sponsrar. Men sponsringen måste ändå vara affärsmässig för att vara avdragsgill.

Utredningen föreslår ingen beloppsmässig begränsning för avdraget, däremot ska man inte få göra avdrag för denna typ av kostnader om pengarna går till politisk eller religiös verksamhet.

Ikraftträdande

Utredningen föreslår att de nya reglerna ska börja gälla 1 januari 2027.

Källa; Björn Lundén